Kasowy PIT został wprowadzony do porządku prawnego dość niedawno bo dopiero z początkiem 2025 roku. Pozwala on, co do zasady, przedsiębiorcom płacić podatek dochodowy dopiero wówczas gdy faktycznie otrzymają zapłatę za sprzedany towar albo wykonaną usługę oraz potrącać koszty uzyskania przychodów w dacie zapłaty za otrzymany towar lub wykonaną usługę. Od 2026 r. podatek kasowy doczekał się jednak pewnych zmian co ma wpłynąć na jego większą popularność wśród przedsiębiorców.

O jego najistotniejszych cechach i nadchodzących zmianach dowiecie się Państwo z niniejszego artykułu więc zachęcam do jego lektury.

Kasowy PIT – dla kogo

Z tej metody rozliczania podatku dochodowego skorzystać mogą mniejsi przedsiębiorcy, w dodatku po spełnieniu przez nich kilku dodatkowych warunków tj.

  • działalność gospodarcza musi być prowadzona samodzielnie, ale przedsiębiorca może zatrudniać pracowników,
  • przychody z prowadzonej działalności w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie mogą przekroczyć kwoty 1.000.000 zł, a od 2026 r. kwoty 2.000.000 zł,  
  • nie prowadzą oni ksiąg rachunkowych, a więc prowadzą  Podatkową Książkę Przychodów i Rozchodów lub Ewidencję Przychodów,
  • złożą oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego.

Co istotne, wybór kasowej metody rozliczania przychodów skutkuje również na kolejne lata, o ile podatnik nie złoży rezygnacji lub nie zostanie przekroczony limit przychodów przewidzianych dla tej metody opodatkowania.

Poza tym z kasowego PIT mogą skorzystać ci przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie:

  • według skali podatkowej,
  • podatkiem liniowym,
  • zryczałtowanym podatkiem dochodowym,
  • IP BOX.

Zasady kasowego PIT

Przede wszystkim warto podkreślić, że stosowanie przez przedsiębiorcę kasowego PIT pozostaje bez wpływu na rozliczenia podatku dochodowego jego kontrahenta. Innymi słowy jeden podatnik może się rozliczać kasowo, a inny memoriałowo.

Istotą tej metody jest to, że przedsiębiorcy nie mają obowiązku rozliczenia przychodu w dacie dostawy towarów, wykonania usługi czy wystawienia faktury. Moment powstania obowiązku podatkowego jest inny i korzystniejszy dla podatników, pozwala bowiem – co do zasady – rozliczyć przychód dopiero w momencie uzyskania zapłaty ale są też pewne wyjątki.

Skontaktuj się →

Mankamentem pewnym tej metody jest to, że przedsiębiorcy, którzy wybiorą PIT kasowy muszą prowadzić ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową.
Jak wynika z treści art. 24 ust. 1da ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ewidencja ta zawiera datę wystawienia faktury, numer faktury, kwotę należności wynikającą z faktury oraz datę uregulowania należności.  Nie ma ustalonego jej wzoru.

Moment powstania obowiązku podatkowego

W PIT kasowym za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności nie późniejszy niż dzień:

  • upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury lub
  • likwidacji działalności gospodarczej.

Termin ten liczy się od dnia wystawienia faktury, rachunku albo zawarcia umowy. 

Ustawa przewiduje jednak także wyjątek w zakresie odpisów amortyzacyjnych. Te można zaliczyć  do kosztów uzyskania przychodów, nawet jeżeli jeszcze podatnik nie zapłacił za środek trwały.

Rozliczanie kosztów w metodzie kasowej PIT

Przedsiębiorcy, którzy wybiorą tą metodę opodatkowania mają prawo potrącania kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, w którym uregulowali dane zobowiązanie, pomijając odpisy amortyzacyjne, o czym była już wyżej mowa. Wszystkie koszty wynikające z zakupów dokonywanych u przedsiębiorców rozliczających się tą metodą mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów nie wcześniej niż w dacie uregulowania zobowiązania. Ten sposób rozliczania kosztów wynika wprost z treści art. 22  ust. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kasowy PIT zmiany w 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 roku dwukrotnie wzrośnie limit przychodów, który pozwala przedsiębiorcom rozliczać podatek dochodowy na zasadzie kasowego PIT.  Nowy limit będzie wynosił 2 mln złotych, a więc będzie to dwukrotnie więcej niż w 2025 roku kiedy to limit wynosi jedynie 1 mln złotych  przychodów.

Warto podkreślić, iż w 2026 r. kasową metodę będą mogli wybrać przedsiębiorcy, których przychody osiągnięte w 2025 r. nie przekroczyły 2 mln zł i ci, którzy będą rozpoczynali prowadzenie działalności gospodarczej w 2026 roku. Jak podało Ministerstwo Finansów tego rodzaju przychody osiąga około 156 tysięcy podatników.

Poza tym zasady rozliczeń pozostają te same.