Zasadą jest, że w przypadku sprzedaży nieruchomości przed upływem lat 5 od końca roku kalendarzowego, w którym ją nabyliśmy lub wybudowaliśmy musimy zapłacić podatek dochodowy. Stawka podatku wynosi 19 %. Podatku należnego od sprzedaży nieruchomości można jednakże uniknąć w sytuacji gdy korzysta się z tzw. ulgi mieszkaniowej. Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia się od podatku dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiadają iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Do zastosowania ulgi konieczne jest spełnienie łącznie dwóch warunków, a mianowicie:
- wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe
- dokonanie tej czynności przed upływem trzyletniego terminu od końca roku podatkowego,
w którym nastąpiło zbycie.
Wydatki na cele mieszkaniowe są dokładnie skatalogowane w ustawie, a wśród nich znajdziecie Państwo wydatki na zakup nieruchomości. Częstokroć to będzie Polska ale nie musi tak być bo równie dobrze mogą to być wydatki przeznaczone na zakup na przykład mieszkania poza granicami kraju.
Trzeba po pierwsze pamiętać, że przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości ma zostać wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, a nie w celu przykładowo otrzymywania dochodów z najmu nieruchomości. Bardzo ważne jest to, że ustawa wymaga aby to były własne cele mieszkaniowe. Tylko wówczas jest przewidziana możliwość zwolnienia od podatku.
Natomiast nieco szerzej ustawodawca zakreślił zasięg terytorialny, na którym mogę być realizowane własne cele mieszkaniowe podatnika. Zgodnie bowiem z ustawą za wydatki poniesione na te cele rozumie się takie, które poniesiono m.in. na nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Nabycie zatem mieszkania czy domu w Meksyku, Stanach Zjednoczonych czy na Dominikanie nie spowoduje, że skorzystają Państwo ze zwolnienia od podatku dochodowego, ale nabywając nieruchomość we Włoszech czy Chorwacji jak najbardziej tak. Potwierdzają to organy skarbowe w wydawanych interpretacjach, czego przykładem jest ta z dnia 23 listopada 2021 r., nr
0112-KDIL2-1.4011.935.2021.1.MKA potwierdzając, iż „wydatki na nabycie Nieruchomości
w Chorwacji można uznać za wydatki na własne cele mieszkaniowe w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, a co za tym idzie dochód z odpłatnego zbycia Nieruchomości może w całości korzystać ze zwolnienia z PIT, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT”. Wynika z tego zatem niezbicie, że przysługuje ulga mieszkaniowa na zakup mieszkania za granicą, co powinno wiele osób marzących o lokum nad wodą na pewno ucieszyć.
